# Internes Kontrollsystem \(IKS\) – Notwendigkeit und Nutzen

## Warum Ihr Unternehmen ein Internes Kontrollsystem \(IKS\) benötigt – und was es bringt

Was Sie in diesem Artikel erwartet

Wenn Unternehmen wachsen, entwickeln sich die Prozesse nach und nach, Schritt für Schritt. Viele Unternehmen vernachlässigen dabei, notwendige Schutzmechanismen zu entwickeln. Irgendwann existiert ein organisch gewachsenes Unternehmen, das keine Sicherheitsnetze in ihre Abläufe eingebaut hat. Dabei kann ein fehlendes Internes Kontrollsystem \(IKS\) ernsthafte Konsequenzen zur Folge haben. Im Gespräch mit Paul Liese verrät der ausgebildete Steuerfachangestellte und IKS-Berater Viktor Rebant aus seiner alltäglichen Arbeit. Zudem zeigt er Mehrwerte und Chancen für Steuerberatungen und Mandanten auf.

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Vorsatz oder Versehen?

Die Ursprünge des IKS kommen aus den Vereinigten Staaten. Im Grunde wurden die Prinzipien vom deutschen Gesetzgeber übernommen und angepasst. Besonderes Augenmerk liegt auf der Frage: Vorsatz oder Leichtfertigkeit? Liegt ein Fehler vor, interessiert sich die Finanzverwaltung erst einmal sehr dafür, ob reine Absicht vorliegt oder nur ein Versehen. Wenn das betroffene Unternehmen ein funktionierendes IKS speziell in dem Bereich Rechnungslegung und Steuerwesen besitzt, bewertet die Behörde den Fall eher zugunsten des Unternehmens.

Zudem erhöht das IKS die Wahrscheinlichkeit, die Ursachen des Fehlers sowie die Verantwortlichkeiten ausfindig zu machen. Grundsätzlich geht es also darum, das Unternehmen zu schützen. Das Interne Kontrollsystem ist praktisch unverzichtbar, um innerhalb komplexer Abläufe in einem Unternehmen die konkreten Verantwortlichkeiten zu identifizieren. Wer trägt die Verantwortung, wenn etwas passiert – und wer trägt kein Verschulden? Auch das ist ein wichtiger Punkt, um das Vertrauen in die Belegschaft sowie innerhalb des Teams zu festigen. bzw. zu erhalten.

## Die Fakten: Was ist ein IKS?

Ein Internes Kontrollsystem \(IKS\) Definition: Ein systematisches Rahmenwerk zur Sicherstellung ordnungsgemäßer, effizienter und gesetzeskonformer Abläufe in einem Unternehmen.

Typische Inhalte eines IKS:
- Beschreibung der relevanten Geschäftsprozesse
- Festlegung von Kontrollmaßnahmen wie dem Vier-Augen-Prinzip
- Dokumentation von Zuständigkeiten und Verantwortlichkeiten
- Mechanismen zur Überwachung und regelmäßigen Prüfung der Kontrollen
- Maßnahmen zur Identifikation und Reduzierung von Risiken
- IT-gestützte Kontrollen wie Berechtigungsmanagement und automatisierte Prüfungen

Zweck und Nutzen eines IKS:
- Fehlervermeidung und Schutz vor Manipulation
- Absicherung gegen wirtschaftliche Schäden
- Einhaltung gesetzlicher Vorschriften \(z. B. GoBD, AO, HGB\)
- Grundlage für ein effektives Tax Compliance Management System \(TCMS\)
- Unterstützung bei steuerlichen Außenprüfungen
- Stärkung von Vertrauen bei Behörden, Kunden und Partnern

### Einblicke in die Praxis

Aus Angestelltensicht wird nicht selten das IKS als Managementmaßnahme gedeutet. Allerdings ist das IKS nicht nur für die Leitung des Unternehmens wichtig, sondern auch für jede einzelne Person in einem Unternehmen. Deshalb achtet Viktor Rebant in seiner Arbeit als IKS-Berater nicht nur darauf, Prozesse zu erfassen und Schwachstellen aufzudecken. Auch andere Fragen werden gestellt, etwa: Wie werden die Mitarbeiter:innen geschult? Wie wird mit dem Lager umgegangen? Alles hängt miteinander zusammen.

Vieles klingt für IKS-Neulinge abstrakt. Ein ganz einfaches Beispiel eines IKS erleben wir alle im Alltag, wenn wir einen Artikel zurückgeben wollen und eine zweite Person an die Kasse kommt. Es gibt Kontrollsysteme, auch einfache, um Personen und Prozesse abzusichern. Als IKS-Berater muss man die Branche kennen, die man berät – sonst wird es schwierig, sich in die Prozesse hineinzudenken und Handlungsempfehlungen auszusprechen. Dazu gehört auch die Beschäftigung mit Datenverarbeitungssystemen.

Denn eine organisatorische Kontrolle ist völlig sinnlos, wenn diese technisch ausgehebelt werden kann. Einfaches Beispiel: Es wird in einem großen Warenlager die permanente Inventur genutzt. Das System gibt täglich eine Liste aus, damit die Bestände abgeglichen werden können. Dabei soll allein der Inhaber Fehlbestände manuell buchen können. Haben allerdings auch noch andere Personen Zugriff auf das System, greift die organisatorische Maßnahme nicht mehr. Dies kann allein durch die technische Einschränkung der Zugriffmöglichkeit auf den Inhaber sichergestellt werden.

## Einstieg ins IKS: Viktor Rebant im Gespräch

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### Beispiele aus der Praxis eines Internen Kontrollsystems

An anderer Stelle erzählt Viktor Rebant von einem Fall, wo eine Mitarbeiterin eines Unternehmens sich jährlich aus der Kasse bedient und den Vorgang erfolgreich verschleiert hat. Das bedeutet nicht, dass nur noch Misstrauen das unternehmerische Handeln beherrschen soll. Ein Internes Kontrollsystem soll Klarheit schaffen, Verantwortlichkeiten klären und auch Angestellte vor falschen Verdächtigungen schützen. Letztendlich können IKS-Berater:innen ihre Beratungsqualität nur durch dieses Fachwissen gewährleisten. Rebant hat sich dieses Wissen ganz profan draufgeschafft: durch das Lesen von Handbüchern.

In diesem Zuge erwähnt Rebant das Thema Kasse, das durch das Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen \(Kassengesetz\) immer wichtiger wird. Was viele nicht wissen ist, dass viele Ärzt:innen in den sachlichen Anwendungsbereich kommen. Ordnungsgemäße Kassenführung wird damit für Praktizierende von Heilberufen wie Ärzte, Zahnärztinnen, Physiotherapeuten usw. zur Pflicht. Darauf, so Rebant, sind die Softwareanbieter noch nicht eingerichtet. Die fehlende Berücksichtigung der GoBD-Anforderungen oder der Kassensicherungsverordnung wird zwangsläufig zu Problemen bei der nächsten Betriebsprüfung führen.

## IKS-Mehrwerte für Mandanten

IKS bedeutet immer auch Prozessoptimierung. Unter anderem schützt der Mandant seine Ressourcen. Dabei sagt Viktor Rebant, dass er bei jeder Beratung jemanden findet, der „ins Warenlager greift“. Kassendifferenzen, ob groß oder klein, sind nach der Implementierung von IKS-Maßnahmen verschwunden. In einem Fall wurde innerhalb eines Unternehmens dreimal unabhängig voneinander ein Kassenbuch geführt. Die Ursachen konnten nicht mehr identifiziert werden, das Ergebnis allerdings war Zeit- und Geldersparnis beim Mandanten.

Aber wie geht Viktor Rebant vor, wenn eine IKS-Beratung ansteht? Zunächst wird ein Termin vor Ort vereinbart. Dann arbeitet er einen Leitfaden durch, zusätzlich ergeben sich im persönlichen Gespräch weitere Themen. Anschließend erstellt er in der Kanzlei einen Kontrollbericht von 30 bis 40 Seiten mit Handlungsempfehlungen. Einige Zeit danach erfolgt ein nachgelagerter Re-Check, um zu überprüfen, ob die notwendigen Maßnahmen beim Mandanten umgesetzt wurden.

Zusätzliche Motivation für ein IKS: die IKS-Beratung ist förderfähig und wird vom BAFA bezuschusst – von 50 % bis zu 80 % in einzelnen Fällen. Das BAFA zeigt sich dabei gesprächsbereit, offen und gewissenhaft.

### Internes Kontrollsystem als neues Geschäftsfeld

Das Thema IKS birgt naturgemäß neue Geschäftsfelder für Steuerberatungen. Denn niemand kennt das Unternehmen und dessen Zahlen besser. Mit verhältnismäßig wenig Aufwand können Steuerbüros und Kanzleien dieses Geschäftsfeld für sich erschließen. Um als IKS-Beratung tätig zu werden, wird weder ein langwieriges Studium noch eine jahrelange Ausbildung benötigt. Das Wissensfundament ist in den Kanzleien meistens schon vorhanden. Steuerfachangestellte, die sich für Prozesse interessieren und sich einarbeiten können, können den Bereich relativ schnell umfassend abdecken.

Um als IKS-Berater:in eine hohe Beratungsqualität anbieten zu können, ist es wichtig, sich theoretisches Wissen anzueignen. Dabei sollte sich eine Person auf eine oder bestimmte Branchen spezialisieren. Als Lektüre empfiehlt Rebant das Buch „Handbuch Interne Kontrollsysteme \(IKS\)“ von Dr. Oliver Bungartz. Darüber hinaus können Interessierte in der hsp Community ausführliche E-Learning-Kurse zum Thema IKS buchen.

## Fazit: IKS schützt Unternehmen und Mitarbeitende

Das Interne Kontrollsystem wird oft als Instrument verstanden, das ausschließlich dem Schutz des Unternehmens dient. Dabei profitieren die Mitarbeitenden eines Unternehmens ebenfalls erheblich von einem IKS. Schäden durch eintretende Risiken, etwa Diebstähle und ineffiziente Prozesse, gefährden die Arbeitsplätze von Mitarbeitenden genauso wie das Vertrauen innerhalb der Belegschaft.

Für Beratende und Kanzleien stellt das IKS eine lukrative Chance für neue Geschäftsfelder und Projekte dar. Mit der Identifizierung von Risiken können Schritt für Schritt Prozesse optimiert und digitalisiert werden. So können Beratende ihre Mandanten langfristig stabilisieren und an sich binden.

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